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貴州省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目
技術(shù)鑒定辦法
第一條 為貫徹落實《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，進(jìn)一步規(guī)范享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目技術(shù)鑒定工作，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目技術(shù)鑒定范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的。
第三條 企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目的技術(shù)鑒定工作由科技管理部門牽頭實施。
（一）企業(yè)提交科技管理部門申請技術(shù)鑒定的項目中，有單個項目研發(fā)金額超過500萬元（含）的，企業(yè)當(dāng)年申請鑒定項目均須提交省科技廳進(jìn)行技術(shù)鑒定。
（二）企業(yè)提交科技管理部門申請技術(shù)鑒定的項目中，單個項目研發(fā)金額全部在500萬元（不含）以下的，按屬地原則提交其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在市（自治州、貴安新區(qū)）科技管理部門進(jìn)行技術(shù)鑒定。
第四條 市（自治州、貴安新區(qū)）科技管理部門收到企業(yè)提交的鑒定材料后，應(yīng)及時組織鑒定，確因特殊原因不能為企業(yè)組織技術(shù)鑒定的，應(yīng)填寫《提請省科技廳鑒定申請表》（見附件1），申請由省科技廳組織技術(shù)鑒定。
企業(yè)對市（自治州、貴安新區(qū)）科技管理部門鑒定意見存在異議的，可填寫《提請省科技廳鑒定申請表》申請省科技廳復(fù)核。省科技廳復(fù)核適用本辦法第五、六條規(guī)定的鑒定內(nèi)容、程序和方式。省科技廳復(fù)核結(jié)論為最終鑒定意見。
第五條 研發(fā)費用加計扣除項目鑒定內(nèi)容：
（一）企業(yè)是否屬于以下不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：
1.煙草制造業(yè)；
2.住宿和餐飲業(yè)；
3.批發(fā)和零售業(yè)；
4.房地產(chǎn)業(yè)；
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；
6.娛樂業(yè)；
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
（二）項目是否屬于《通知》規(guī)定的研究開發(fā)活動。即項目應(yīng)是為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
（三）項目是否為以下不適用稅前加計扣除政策的活動：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
（四）項目對本行業(yè)、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步是否具有推動作用和取得成效。
（五）項目歸集的研發(fā)費用是否合理。
第六條 研發(fā)費用加計扣除項目鑒定程序和方式。
（一）通知鑒定。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項后續(xù)管理過程中，對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)下達(dá)《稅務(wù)事項通知書》（見附件2），通知企業(yè)轉(zhuǎn)請科技管理部門出具鑒定意見。
（二）提出申請。收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅務(wù)事項通知書》的企業(yè)，按本辦法第三條劃分的鑒定范圍，向省或市（自治州、貴安新區(qū)）科技管理部門提交以下材料申請鑒定：
1.《貴州省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目技術(shù)鑒定申請表》（見附件4申請表中包括企業(yè)承諾內(nèi)容）；
2.《稅務(wù)事項通知書》；
3.項目研發(fā)報告（含立項目的，研究內(nèi)容，核心技術(shù)，技術(shù)創(chuàng)新點，項目研發(fā)過程，項目實施進(jìn)展，階段成果，對本行業(yè)，地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步具有的推動作用等內(nèi)容），其中項目研發(fā)過程、階段性成果、創(chuàng)新點需同時提交附件材料；
4.自主、委托、合作研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有關(guān)部門關(guān)于自主、委托、合作研發(fā)項目立項的決議文件；
5.自主、委托、合作研發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況及研發(fā)人員名單；
6.經(jīng)國家有關(guān)部門登記的委托、合作研發(fā)項目的合同，與受托方無關(guān)聯(lián)關(guān)系的說明；委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，委托方應(yīng)提供受托方研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況；
7.研發(fā)項目《“研發(fā)支出”輔助賬》、《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》及《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》（見附件3）；
8.《“研發(fā)支出”輔助賬》、《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》及《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》涉及的人員費用、材料、燃料、動力、儀器、設(shè)備、模具、專利、軟件、設(shè)計、資料等各項目的詳細(xì)清單及分配測算說明（包括工作使用情況記錄）；
9.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；
10.科技管理部門要求提供的其他資料。
（三）專家選取及建立專家?guī)?。由省科技廳組織市（自治州、貴安新區(qū)）科技管理部門遴選具備高級職稱，具有較高的專業(yè)知識水平和實踐經(jīng)驗，熟悉相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展?fàn)顩r的專家建立專家?guī)臁?/span>
（四）組織鑒定?？萍脊芾聿块T牽頭組織有關(guān)方面專家、有關(guān)部門進(jìn)行鑒定。鑒定專家由負(fù)責(zé)鑒定的科技管理部門在其專家?guī)熘谐槿?，一般?-7名技術(shù)、管理專家組成。
（五）專家在鑒定過程中應(yīng)恪守職業(yè)道德，堅持獨立、客觀、公正、科學(xué)的原則。
（六）鑒定方式。一般采取會議鑒定方式。根據(jù)項目鑒定需要，專家組可要求企業(yè)追加提供材料、答辯或現(xiàn)場考察。
（七）出具鑒定意見。
專家組出具專家鑒定意見，負(fù)責(zé)鑒定的科技管理部門審核專家意見，編制《貴州省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目技術(shù)鑒定意見書》（見附件6）并蓋章，其中一份交企業(yè)，一份連同相關(guān)技術(shù)鑒定資料由負(fù)責(zé)鑒定的科技管理部門留存。
第七條 各市（自治州、貴安新區(qū)）科技管理部門在每年12月31日以前向省科技廳提供本市（自治州、貴安新區(qū)）技術(shù)鑒定的項目詳細(xì)清單。省科技廳會同省財政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局、省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會等部門不定期對市（自治州、貴安新區(qū)）技術(shù)鑒定情況進(jìn)行抽查。
第八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的后續(xù)管理，發(fā)現(xiàn)不符合加計扣除條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定追繳稅款或調(diào)整虧損。
第九條 本辦法自發(fā)布之日起施行（適用于2016年稅款所屬期的研發(fā)費用加計扣除鑒定）。《關(guān)于印發(fā)〈貴州省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目技術(shù)鑒定辦法（試行）〉的通知》（黔科通〔2009〕126號）同時廢止。
